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조세특례제한법 시행령

대통령령 제35395호 · 2025.03.21 시행 · 지난 판 · 재정경제부,행정안전부

연혁 — 판 293개

제정·개정 이유

[일부개정]

◇ 개정이유 및 주요내용

기업의 원활한 구조조정을 지원하기 위해 출자법인이 피출자법인의 재무구조개선계획에 따라 자산을 양도하여 피출자법인의 채무를 상환하는 경우 그 자산의 양도차익 중 피출자법인의 채무상환액에 상당하는 금액에 대해서는 2년 간 과세하지 아니하고 그 다음 3년 간 균등 분할하여 익금에 산입하는 과세특례를 신설하는 등의 내용으로 「조세특례제한법」이 개정된 것에 맞추어, 과세특례의 대상이 되는 양도차익상당액을 자산의 양도차익에서 이월결손금을 뺀 금액에 자산의 양도가액 중 출자법인이 피출자법인의 채무상환에 사용한 금액이 차지하는 비율을 곱한 금액으로 정하고, 피출자법인이 재무구조개선계획에 따라 채무를 상환하지 않은 경우에는 양도차익상당액에 피출자법인이 채무를 상환하지 않은 비율을 곱한 금액을 출자법인의 익금에 산입하도록 하는 등 법률에서 위임된 사항과 그 시행에 필요한 사항을 정하려는 것임.

<법제처 제공>

14/17 · 별표 11의2~14

별표 11의2자녀장려금 산정표(제100조의29제1항 관련)

■ 조세특례제한법 시행령  [별표 11의2] <개정 2024. 2. 29.>


  자녀장려금 산정표(제100조의29제1항 관련)


  (단위: 원)
┌───────────┬───────────────────────────┐
│총급여액 등           │가구원 구성에 따른 자녀장려금                         │
├─────┬─────┼──────┬────────────────────┤
│이상      │미만      │홑벌이 가구 │맞벌이 가구                             │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│40,000    │6,000,000 │1,000,000   │해당없음                                │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│6,000,000 │21,000,000│1,000,000   │1,000,000                               │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│21,000,000│21,500,000│1,000,000   │1,000,000                               │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│21,500,000│22,000,000│995,000     │1,000,000                               │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│22,000,000│22,500,000│990,000     │1,000,000                               │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│22,500,000│23,000,000│985,000     │1,000,000                               │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│23,000,000│23,500,000│980,000     │1,000,000                               │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│23,500,000│24,000,000│975,000     │1,000,000                               │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│24,000,000│24,500,000│970,000     │1,000,000                               │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│24,500,000│25,000,000│965,000     │1,000,000                               │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│25,000,000│25,500,000│960,000     │1,000,000                               │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│25,500,000│26,000,000│955,000     │995,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│26,000,000│26,500,000│949,000     │989,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│26,500,000│27,000,000│944,000     │984,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│27,000,000│27,500,000│939,000     │978,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│27,500,000│28,000,000│934,000     │973,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│28,000,000│28,500,000│929,000     │967,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│28,500,000│29,000,000│924,000     │962,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│29,000,000│29,500,000│919,000     │956,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│29,500,000│30,000,000│914,000     │950,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│30,000,000│30,500,000│909,000     │945,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│30,500,000│31,000,000│904,000     │939,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│31,000,000│31,500,000│898,000     │934,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│31,500,000│32,000,000│893,000     │928,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│32,000,000│32,500,000│888,000     │923,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│32,500,000│33,000,000│883,000     │917,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│33,000,000│33,500,000│878,000     │912,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│33,500,000│34,000,000│873,000     │906,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│34,000,000│34,500,000│868,000     │900,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│34,500,000│35,000,000│863,000     │895,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│35,000,000│35,500,000│858,000     │889,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│35,500,000│36,000,000│853,000     │884,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│36,000,000│36,500,000│847,000     │878,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│36,500,000│37,000,000│842,000     │873,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│37,000,000│37,500,000│837,000     │867,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│37,500,000│38,000,000│832,000     │862,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│38,000,000│38,500,000│827,000     │856,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│38,500,000│39,000,000│822,000     │850,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│39,000,000│39,500,000│817,000     │845,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│39,500,000│40,000,000│812,000     │839,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│40,000,000│40,500,000│807,000     │834,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│40,500,000│41,000,000│802,000     │828,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│41,000,000│41,500,000│796,000     │823,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│41,500,000│42,000,000│791,000     │817,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│42,000,000│42,500,000│786,000     │812,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│42,500,000│43,000,000│781,000     │806,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│43,000,000│43,500,000│776,000     │800,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│43,500,000│44,000,000│771,000     │795,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│44,000,000│44,500,000│766,000     │789,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│44,500,000│45,000,000│761,000     │784,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│45,000,000│45,500,000│756,000     │778,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│45,500,000│46,000,000│750,000     │773,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│46,000,000│46,500,000│745,000     │767,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│46,500,000│47,000,000│740,000     │762,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│47,000,000│47,500,000│735,000     │756,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│47,500,000│48,000,000│730,000     │750,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│48,000,000│48,500,000│725,000     │745,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│48,500,000│49,000,000│720,000     │739,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│49,000,000│49,500,000│715,000     │734,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│49,500,000│50,000,000│710,000     │728,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│50,000,000│50,500,000│705,000     │723,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│50,500,000│51,000,000│699,000     │717,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│51,000,000│51,500,000│694,000     │712,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│51,500,000│52,000,000│689,000     │706,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│52,000,000│52,500,000│684,000     │700,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│52,500,000│53,000,000│679,000     │695,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│53,000,000│53,500,000│674,000     │689,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│53,500,000│54,000,000│669,000     │684,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│54,000,000│54,500,000│664,000     │678,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│54,500,000│55,000,000│659,000     │673,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│55,000,000│55,500,000│654,000     │667,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│55,500,000│56,000,000│648,000     │662,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│56,000,000│56,500,000│643,000     │656,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│56,500,000│57,000,000│638,000     │650,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│57,000,000│57,500,000│633,000     │645,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│57,500,000│58,000,000│628,000     │639,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│58,000,000│58,500,000│623,000     │634,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│58,500,000│59,000,000│618,000     │628,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│59,000,000│59,500,000│613,000     │623,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│59,500,000│60,000,000│608,000     │617,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│60,000,000│60,500,000│603,000     │612,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│60,500,000│61,000,000│597,000     │606,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│61,000,000│61,500,000│592,000     │600,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│61,500,000│62,000,000│587,000     │595,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│62,000,000│62,500,000│582,000     │589,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│62,500,000│63,000,000│577,000     │584,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│63,000,000│63,500,000│572,000     │578,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│63,500,000│64,000,000│567,000     │573,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│64,000,000│64,500,000│562,000     │567,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│64,500,000│65,000,000│557,000     │562,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│65,000,000│65,500,000│552,000     │556,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│65,500,000│66,000,000│546,000     │550,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│66,000,000│66,500,000│541,000     │545,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│66,500,000│67,000,000│536,000     │539,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│67,000,000│67,500,000│531,000     │534,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│67,500,000│68,000,000│526,000     │528,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│68,000,000│68,500,000│521,000     │523,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│68,500,000│69,000,000│516,000     │517,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│69,000,000│69,500,000│511,000     │512,000                                 │
├─────┼─────┼──────┼────────────────────┤
│69,500,000│69,999,990│506,000     │506,000                                 │
└─────┴─────┴──────┴────────────────────┘

  비고: 법 제100조의3제1항제4호에 따른 가구원 재산의 합계액이 1억7천만원 이상인
  경우의 자녀장려금은 위 표에 따른 금액의 100분의 50에 해당하는 금액으로
  한다.

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별표 12고향주택 소재 지역 범위(제99조의4제2항 관련)

■ 조세특례제한법 시행령 [별표 12] <개정 2024. 12. 24.>
  고향주택 소재 지역 범위(제99조의4제2항 관련)
┌───────┬──────────────────────────────┐
│구분          │시 (26개)                                                   │
├───────┼──────────────────────────────┤
│충청북도      │제천시                                                      │
├───────┼──────────────────────────────┤
│충청남도      │계룡시, 공주시, 논산시, 보령시, 당진시, 서산시              │
├───────┼──────────────────────────────┤
│강원특별자치도│동해시, 삼척시, 속초시, 태백시                              │
├───────┼──────────────────────────────┤
│전북특별자치도│김제시, 남원시, 정읍시                                      │
├───────┼──────────────────────────────┤
│전라남도      │광양시, 나주시                                              │
├───────┼──────────────────────────────┤
│경상북도      │김천시, 문경시, 상주시, 안동시, 영주시, 영천시              │
├───────┼──────────────────────────────┤
│경상남도      │밀양시, 사천시, 통영시                                      │
├───────┼──────────────────────────────┤
│제주도        │서귀포시                                                    │
└───────┴──────────────────────────────┘
  비고: 위 표는 「통계법」 제18조에 따라 통계청장이 통계작성에 관하여 승인한
  주민등록인구 현황(2015년 12월 주민등록인구 기준)을 기준으로 인구 20
  만명 이하의 시를 열거한 것임.

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별표 13외국인투자 조세감면 배제국가(제116조의2제13항 관련)

■ 조세특례제한법 시행령 [별표 13] <신설 2014.2.21>

  외국인투자 조세감면 배제국가(제116조의2제13항 관련)

  1. 레바논
  2. 보츠와나
  3. 도미니카 연방
  4. 과테말라
  5. 나우루
  6. 니우에
  7. 트리니다드 토바고
  8. 키프로스
  9. 세이셸

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별표 14상가임대료를 인하한 임대사업자에 대한 세액공제를 적용받지 못하는 임차소상공인의 업종(제96조의3제3항제1호다목 관련)

■ 조세특례제한법 시행령 [별표 14] <개정 2021. 11. 9.>

  상가임대료를 인하한 임대사업자에 대한 세액공제를 적용받지 못하는
  임차소상공인의 업종(제96조의3제3항제1호다목 관련)

  다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 업종 또는 사업
  ┌──────────────┬────┬────────────────────────┐1. 다음 각 목의 구분에 따른 업종
  │업종분류                    │분류코드│세액공제 적용배제 업종                          │
  ├──────────────┼────┼────────────────────────┤
  │가. 제조업                  │C33402  │ 영상게임기 제조업(도박게임 등 사행행위에 사용  │
  │                            │        │되는 영상게임기로 한정한다)                     │
  │                            ├────┼────────────────────────┤
  │                            │C33409  │ 기타 오락용품 제조업(도박게임 등 사행행위에    │
  │                            │        │사용되는 오락용품으로 한정한다)                 │
  ├──────────────┼────┼────────────────────────┤
  │나. 정보통신업              │J5821   │ 게임 소프트웨어 개발 및 공급업(도박게임 등     │
  │                            │        │사행행위에 사용되는 게임소프트웨어로 한정한     │
  │                            │        │다)                                             │
  ├──────────────┼────┼────────────────────────┤
  │다. 금융 및 보험업          │K64     │ 금융업                                         │
  │                            ├────┼────────────────────────┤
  │                            │K65     │ 보험 및 연금업                                 │
  │                            ├────┼────────────────────────┤
  │                            │K66     │ 금융 및 보험 관련 서비스업[「전자금융거래법」  │
  │                            │        │제2조제1호에 따른 전자금융업무, 「자본시장과    │
  │                            │        │금융투자업에 관한 법률」 제9조제27항에 따른     │
  │                            │        │온라인소액투자중개 및 「외국환거래법 시행령」   │
  │                            │        │제15조의2제1항에 따른 소액해외송금업무를 업     │
  │                            │        │으로 영위하는 업종 중 그 외 기타 금융지원 서    │
  │                            │        │비스업(66199)은 제외한다]                       │
  ├──────────────┼────┼────────────────────────┤
  │라. 부동산업                │L68     │ 부동산업[부동산 관리업(6821) 및 부동산 중개    │
  │                            │        │및 대리업(68221)은 제외한다]                    │
  ├──────────────┼────┼────────────────────────┤
  │마. 공공행정, 국방 및 사    │O84     │ 공공행정, 국방 및 사회보장 행정                │
  │회보장 행정                 │        │                                                │
  ├──────────────┼────┼────────────────────────┤
  │바. 교육 서비스업           │P851    │ 초등 교육기관                                  │
  │                            ├────┼────────────────────────┤
  │                            │P852    │ 중등 교육기관                                  │
  │                            ├────┼────────────────────────┤
  │                            │P853    │ 고등 교육기관                                  │
  │                            ├────┼────────────────────────┤
  │                            │P854    │ 특수학교, 외국인학교 및 대안학교               │
  ├──────────────┼────┼────────────────────────┤
  │사. 예술, 스포츠 및 여가    │R9124   │ 사행시설 관리 및 운영업                        │
  │관련 서비스업               │        │                                                │
  ├──────────────┼────┼────────────────────────┤
  │아. 협회 및 단체, 수리 및   │S94     │ 협회 및 단체                                   │
  │기타 개인 서비스업          │        │                                                │
  ├──────────────┼────┼────────────────────────┤
  │자. 가구 내 고용활동 및     │T97     │ 가구 내 고용활동                               │
  │달리 분류되지 않은 자       ├────┼────────────────────────┤
  │가소비 생산활동             │T98     │ 달리 분류되지 않은 자가소비를 위한 가구의 재   │
  │                            │        │화 및 서비스 생산활동                           │
  ├──────────────┼────┼────────────────────────┤
  │차. 국제 및 외국기관        │U99     │ 국제 및 외국기관                               │
  └──────────────┴────┴────────────────────────┘

  비고: 업종분류, 분류코드 및 세액공제 적용배제 업종은 「통계법」 제22조에 따라 통
  계청장이 고시하는 「한국표준산업분류」에 따른다.

  2. 「개별소비세법」 제1조제4항에 따른 과세유흥장소를 경영하는 사업

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